Федеральная налоговая служба реализует новый механизм — «проактивный порядок уплаты налогов»

Служба вправе автоматически списать в бюджет деньги с единого налогового счета (далее – ЕНС) гражданина после отправки уведомления о начисленных суммах налогов.

Как мы знаем, с 2023 года идет реформа автоматизации уплаты налогов. Теперь все платежи аккумулируются на одном виртуальном кошельке — налоговом счете физлица, индивидуального предпринимателя (ИП) или организации. Далее ФНС сама распределяет деньги в счет уплаты налогов. Узнать о состоянии своего ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если в кошельке отрицательное значение, значит есть задолженность перед бюджетом. Положительная сумма может образоваться в результате переплаты по налогам или получения налогового вычета. Эти суммы могут быть списаны автоматически уже после отправки налогового уведомления.

Этот механизм представляет собой сервисное решение. Если раньше, получив уведомление в личном кабинете на сайте ФНС или заказным письмом, плательщик должен был сам переводить деньги через сайт или банк, то теперь списание произойдет автоматически. Таким образом и будет реализован «проактивный порядок» уплаты налогов. При этом в бюджет переводится только та сумма, которую гражданин должен оплатить на основании налогового уведомления. Неизрасходованные средства остаются на ЕНС.

Если же средств на счете не хватает, чтобы полностью погасить обязательства по всем налогам, они будут погашаться частично. При нескольких неисполненных обязанностях погашение будет осуществляться пропорционально. 

Наличие положительного сальдо на счете может уберечь плательщика от ответственности за несвоевременную уплату налогов. Если у него есть непогашенные обязательства до наступления срока уплаты имущественных налогов (1 декабря), то деньги, перечисленные на оплату предстоящих обязательств, будут списаны на погашение более раннего долга. Это избавит налогоплательщиков от начисления пени.

ФНС раньше также учитывала имеющуюся переплату по налогам при определении обязательств. Инспекция уменьшала сумму к уплате на размер переплаты, если ранее гражданин не подавал заявление о зачете или возврате. Таким образом и до внедрения ЕНС суммы переплат (аналог положительного сальдо в виртуальном кошельке налогоплательщика) сразу учитывались при расчете соответствующих обязательств.

Обратите внимание, что денежные средства будут списываться в день отправки уведомления, а не по сроку уплаты налогов — 1 декабря. ФНС направляет уведомления не позднее 30 дней. В случае с имущественными налогами уведомления направляются до 1 ноября. 

По мнению Минфина обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению возникает у налогоплательщика со дня получения уведомления. 1 декабря — это предельный срок, когда налог должен быть уплачен. Поэтому рассматриваемое положение о зачете не выходит за рамки существующей у налогоплательщика обязанности по уплате налогов по налоговому уведомлению с даты его получения.